중소 제조기업 월별 수익성 분석 — 월결산에서 제품·고객 결정까지
월결산이 늦으면 경영회의도 늦지만, 더 큰 문제는 숫자가 나와도 다음 행동으로 이어지지 않는다는 점입니다. 월간 수익성 관리는 구매·생산실적·사용량을 닫고 금액으로 바꾼 뒤, 회사 손익에서 제품·고객·공정의 질문으로 내려가 결정과 판정일을 남기는 반복 업무입니다.
마감 순서가 분석의 신뢰도를 만듭니다
한빛정공은 매월 3영업일까지 구매 입고·반품과 생산수량을 확정하고, 5영업일까지 재료 사용량·작업시간·재고수불을 닫습니다. 단가와 비용을 붙인 뒤 회사 손익을 먼저 대사하고, 그 합계 안에서 제품·고객·공정 수익성을 읽습니다. 회사 손익과 연결되지 않는 상세표는 흥미로운 숫자일 수 있어도 결산 근거가 되기 어렵습니다.
| 단계 | 닫을 자료 | 검산 | 결정 질문 |
|---|---|---|---|
| 수량 마감 | 입고·생산·판매·재고 | 기초+입고−사용=기말 | 누락과 지연은 어디인가 |
| 금액 환산 | 구매단가·투입량·작업시간 | 원장·수불·원가 합계 | 가격과 사용량 중 무엇이 변했나 |
| 회사 손익 | 매출·매출원가·기간비용 | 관리·재무 트랙 내부 정합성 | 전월·계획과 왜 달라졌나 |
| 상세 수익성 | 제품·고객·공정별 원인 | 상세 합계와 공통비 범위 | 어떤 조건을 누가 바꿀까 |
| 실행 | 담당자·기한·재검토 지표 | 다음 달 전후 비교 | 가설이 실제로 맞았나 |
완결된 한 달 사례
9월 한빛정공의 매출은 10억 4,800만 원, 제품 변동비는 6억 6,050만 원이어서 공헌이익은 3억 8,750만 원입니다. 기간 고정비 2억 3,100만 원을 빼면 관리 목적의 교육용 영업이익은 1억 5,650만 원입니다. 제품별 공헌이익 합계도 3억 8,750만 원이어야 하며, 고객별 서비스 비용을 별도로 차감한다면 그 비용이 이미 제품 변동비에 들어 있지 않은지 확인해야 합니다.
| 층 | 금액 | 확인 결과 | 다음 행동 |
|---|---|---|---|
| 회사 공헌이익 | 387,500,000원 | 매출 1,048,000,000−변동비 660,500,000 | 전월 차이 브리지 작성 |
| A 제품 공헌이익 | 247,500,000원 | 7,500×(96,000−63,000) | 할인과 재료단가 확인 |
| B 제품 공헌이익 | 140,000,000원 | 2,000×(164,000−94,000) | 수량 감소와 병목 확인 |
| 기간 고정비 | 231,000,000원 | 원장과 계약별 증감 대사 | 전월 2억 1,500만 원 대비 1,600만 원 증가의 반복 여부 판정 |
| 영업이익 | 156,500,000원 | 387,500,000−231,000,000 | 가격·원가 조치의 다음 달 효과 확인 |
두 손익은 각각 닫고 차이를 설명합니다
관리손익과 재무손익은 서로의 수정본이 아닙니다. 원천, 재고평가, 배부, 인식 기간과 포함 범위가 다른 대등한 트랙이므로 각각 원장·수불과 검산한 뒤 차이를 대사합니다. 제품 한 품목에서 어느 원가가 항상 더 크다고 가정하지 않습니다.
회의는 가설·담당자·판정일로 끝냅니다
A의 수익성 하락 원인이 할인인지 구매단가인지 아직 확인하지 않았다면 둘을 사실처럼 합치지 않습니다. 영업은 거래처별 실현가격을 10월 5일, 구매는 재료 가격차이를 10월 7일, 생산은 수율과 작업시간을 10월 8일까지 확인합니다. 다음 결산에서는 ‘조치했다’가 아니라 단위공헌이익과 수율이 얼마 바뀌었는지 판정합니다.
결산 일정 자체를 앞당기는 방법은 배움터의 제조업 월결산 기간 단축에서 다룹니다. 거래처별 주문·배송·품질 활동까지 계산하려면 별도 실무 글 매출 1등 거래처가 이익 1등은 아닙니다로 이어가십시오.
출처
고객수익성의 일반 원리는 ACCA의 활동기준관리 해설을 참고했습니다. 회사와 수치, 마감일은 교육용 가상 사례의 가정입니다.
새 글을 메일로 받아보세요
원가·수익성 경영 인사이트를 정기적으로 보내드립니다.
